2011년 근로소득 연말정산 안내 및 작성법

2011년 근로소득 연말정산 안내 및 작성법

 

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연말정산 지출증빙 간소화 ▶   소득공제 12개 항목(일부제외)의 증명서류를 국세청에서 발급  : 설명보기                     ☞ 연말정산간소화 서비스(http://yesone.go.kr) 근로소득지급명세서 작성시 제외되는 비과세 항목 신고ㆍ납부안내 ▶  근로소득 연말정산 신고·납부 및 지급명세서 제출기한은 2012.3.12일 입니다.     (단, 일용근로소득 지급명세서는 지급일이 속하는 분기 마지막 달의 다음 달 말일까지 제출하며, 4분기      일용근로소득 지급명세서는 2012.2.29일까지 제출합니다.) 전자신고 이용 안내 ▶  연말정산 신고ㆍ납부는 세무서 방문 없이 홈택스(http://www.hometax.go.kr)를 이용하시면 편리      합니다.      -  원천징수이행상황신고서 신고      -  원천징수세액 환급신청      -  전자납부      -  과세자료제출 (지급명세서, 의료비지급명세서, 기부금명세서)   ▶  전자신고 이용시간:  매일 06:00 ~ 24:00 (공휴일 포함)

 

세법에 관한 문의 : 국세청고객만족센터 홈페이지(http://call.nts.go.kr)                               연말정산 전문상담 세미래콜센터 ☎ (국번없이) 126, 내선 1번 (국세청고객만족센터) 맨투맨 상담(원천징수의무자용) 문의 :  연말정산맨투맨상담 홈페이지(http://yesone.go.kr/call) 현금영수증에 관한 문의 : 현금영수증홈페이지(http://www.taxsave.go.kr)                                    세미래콜센터 ☎ (국번없이) 126, 내선 2번           연말정산간소화서비스에 관한 문의 : 연말정산간소화홈페이지(http://www.yesone.go.kr)                                                   세미래콜센터 ☎ (국번없이) 126, 내선 7번 전자신고에 관한 문의 : 홈택스(http://www.hometax.go.kr) 전자신고 안내                                 세미래콜센터 ☎ (국번없이) 126, 내선 4번                                 각 지방국세청 전산관리과 및  관할세무서

 

소득세법 제37호 (국세청 양식) 소득공제신고서/근로소득자공제신고서 양식    ->

 

 

 주요서식 작성요령 및 사례

01  소득공제신고서 작성요령

연말정산 계산사례

1. 근로자 인적사항

▶ 성명(주민등록번호) 및 주소 : 홍길동 (751104-1111111) 서울시 종로구 낙원동 100

▶ 근 무 처 : 세계(주) 김대표(210-81-21540) 서울시 강북구 수유동 123

▶ 가족사항 : 배우자(장애인), 자녀 2명(2011년 출생 1명, 만 6세 1명), 생계를 같이하는 모 (만 69세),
             본인 외의 가족은 소득이 없음

2. 급여 및 지출내용

1. 급여상황

① 월 급여액(5월~12월) : 월 400만원

② 전근무처［우리(주) 108-81-00021］ 급여액(1월~4월) : 1,000만원

③ 현근무처 상여금은 월급여액의 연 300%(6,9,12월)와 특별상여금은 월급여액의 150%(12월)

④ 월차ㆍ연차수당은 12월에 60만원을 일괄 지급받음

⑤ 현근무처에서 매월 식대 15만원 지급받음(식사제공 없음)

⑥ 이미 납부한 원천징수세액 : 현근무처 소득세 80만원, 지방소득세 8만원, 전근무처 원천징수영수증상의 소득세 결정세액 2만7천원, 지방소득세 2천7백원

2. 지출내용
(안경구입비 외의 의료비, 신용카드 등 사용금액은 국세청 자료로 제출)

① 보험료 지출

ㆍ현근무처 국민건강보험료 60만원, 고용보험료 30만원, 국민연금보험료 150만원

ㆍ보장성보험 : 본인의 생명보험료 60만원, 피보험자가 배우자인 자동차보험 50만원, 장애인전용보장성보험료(배우자) 120만원

② 의료비 지출

ㆍ배우자 : 라식수술 350만원

ㆍ자 녀 : 6세 자녀의 병원비 및 의약품 구입비 300만원

ㆍ어머니 : 입원치료비 200만원, 약품구입비 40만원, 한약(건강증진용 보약구입) 30만원

ㆍ본 인 : 시력교정용 안경구입비 50만원

③ 교육비

ㆍ6세 자녀의 태권도장비 200만원(주2회, 월 단위), 유치원비 150만원

④ 기부금 : 특별재난지역의 수재의연금 50만원 , 교회 기부금 80만원

3. 저축금액 등

① 장기주택마련저축 납입액 : 100만원 (2009.12.31 이전 가입)

② 장기주택저당차입금 이자상환액 : 100만원(상환기간 15년)

③ 연금저축(2001년 10월 가입) 납입액 : 200만원

④ 퇴직연금 본인 부담금 불입액 : 30만원

4. 신용카드등 사용액

① 본인의 변호사 비용 200만원을 현금으로 지급하고 현금영수증을 수취

② 배우자 직불카드로 2011년 11월 가전제품 구입 520만원(1년 할부)

③ 본인 카드로 기타 잡화 등 구입비 550만원, 자녀 태권도장비 200만원

④ 본인 카드로 2011년 9월 현금서비스 50만원 받음

⑤ 외식비 등 모(母)의 신용카드 사용액 380만원

⑥ 배우자의 현금영수증 수취금액

ㆍ자동차 구입비용 2,000만원

ㆍ물품 구입비ㆍ외식비 등 750만원

 

3. 항목별 공제액계산

항목별계산내역	금액(원)
1. 총 급 여 (①+②+③) ☜ 의료비 및 신용카드 등 소득공제의 기준이되는 금액 ① 주(현)근무처 급여총액 … 33,000,000원(비과세소득 제외) ㆍ급여액 3,200만원(400만원×8개월) + 월차ㆍ연차수당 60만원 + 식대 40만원(월 10만원 초과분 5만원 X 8개월) ② 주(현)근무처 상여총액 : 18,000,000원(400만원×450%) ③ 종(전)근무처 급여총액 : 10,000,000원 ※ 비과세급여 : 80만원(식대 월10만원×8개월)	61,000,000
2. 근로소득금액 ☜ 기부금 공제금액의 기준이 되는 금액 총급여 - 근로소득공제 = 근로소득금액 ㆍ61,000,000 - 13,550,000주1 = 47,450,000 주1>1,275만원＋(6,100만원-4,500만원)×5% = 13,550,000원	47,450,000
3. 인적공제 ① 기본공제 : 7,500,000원 - 5명(본인, 배우자, 20세 이하 자녀 2명, 모)×1,500,000원 ② 추가공제 : 6,000,000원 - 장애인 공제 : 1명 2,000,000원 - 자녀 양육비 공제 : 2명 2,000,000원 - 출산ㆍ입양자 공제 : 1명 2,000,000원(2011년 출생자) ③ 다자녀추가공제 : 1,000,000원	14,500,000
4. 국민연금보험료 공제	1,500,000
4-1. 퇴직연금 부담금 소득공제	300,000
5. 특별공제 ① 보험료 공제 : 2,900,000원 - 국민건강보험료 60만원과 고용보험료 30만원은 전액 공제 - 보장성보험료 : 100만원(일반보장성보험 지출액 110만원이나 한도 100만원까지 공제) - 장애인전용보장성보험료 : 100만원(지출액 120만원이나 한도 100만원 까지 공제) ② 의료비 공제 : 7,570,000원 - 65세 이상자(모), 장애인(배우자) 및 본인 의료비 : 6,400,000원 (모의 건강증진 보약 구입비용은 의료비 공제 제외) ※ 자녀의 의료비가 총 급여의 3%를 초과하므로 본인 등 의료비는 전액공제 ㆍ3,000,000원 - 1,830,000원(총급여액의 3%) = 1,170,000원 ③ 교육비 공제 : 3,000,000원 - 6세 자녀의 교육비 지출액이 350만원이나 한도 300만원까지 공제 ④ 주택자금 공제 : 1,000,000원 - 장기주택저당차입금 이자상환액 100만원(6-②와 합하여 1,000만원 한도) ⑤ 기부금 공제 : 1,300,000원 - 수재의연금 50만원(법정 기부금으로 전액) - 교회 기부금 80만원(지정 기부금으로 한도액 4,695,000원내 임) ※ 한도액 계산 : [47,450,000원(근로소득금액)-500,000원(법정기부금)]×10%와, min[(47,450,000원-500,000원(법정기부금)]×20% , 종교단체 외 기부금] 합계액	15,770,000
6. 그 밖의 소득공제 ① 연금저축 소득공제 : 2,000,000원 - 납입액 전액(퇴직연금 부담금과 합하여 400만원 한도) ② 주택마련저축 소득공제 : 400,000원 - 장기주택마련저축 납입액의 40%(1,000,000원 × 40%) (300만원 한도, 5-④와 합하여 1,000만원 한도) ※ 2012.12.31까지 연간 총급여액이 8,800백만원 이하 근로자에 한하여 종전대로 공제 가능함. ③ 신용카드 등 소득공제 : ㉠ + ㉡ = 2,257,500원 ㆍ300만원과 총급여의 20% 중 적은금액 한도 ㆍ초과금액 10,750,000원 = (신용카드등 총 사용금액 26,000,000원 - 총 급여의 25% 15,250,000원) ㉠ 신용카드등사용금액 10,750,000 X 20,800,000 X 20% = 1,720,000원 26,000,000 ㉡ 직불카드 등 사용금액 10,750,000 X 5,200,000 X 25% = 537,500원 26,000,000 ※ 현금서비스 금액(50만원)과 신차구입비용(2,000만원)은 공제제외 자녀의 태권도장비 지출액은 교육비와 중복공제 가능	4,657,500
7. 과세표준 총급여 - 근로소득공제 - 인적공제 - 국민연금보험료공제 - 퇴직 연금소득공제 - 특별공제 - 그 밖의 소득공제 61,000,000원 - 13,550,000원 - 14,500,000원 - 1,500,000원 - 300,000원 - 15,770,000원 - 4,657,500원 = 10,722,500	10,722,500
8. 산출세액 ㆍ과세표준 × 기본세율 : 10,722,500원 ×6% = 643,350원	643,350
9. 세액공제 ㆍ275,000 +(143,350원×30%)=318,005원	318,005
10. 환급(납부)세액 ㆍ결정세액(산출세액 - 세액공제) - 기납부세액 : 325,345원(643,350원 - 318,005원) - 827,000원= △501,650	△501,650

01. 근로소득자소득공제신고서 (1쪽)

※ 색상으로 표시된 부분을 클릭하면 상세한 기재요령·해설내용을 볼 수 있습니다.

 

02. 근로소득자소득공제신고서 (2쪽)

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03. 근로소득자소득공제신고서 (3쪽)

 

04. 근로소득자소득공제신고서 (4쪽)

 

05. 근로소득자소득공제신고서 (5쪽)

 

02   근로소득 원천징수영수증 작성요령

근로소득 원천징수영수증 (1쪽)

근로소득 원천징수영수증 (2쪽)

근로소득 원천징수영수증 (3쪽)

근로소득 원천징수영수증 (4쪽)

 

03   원천징수이행상황신고서 작성요령

원천징수이행상황신고서 본표

원천징수이행상황신고서 부표 (3쪽)

원천징수이행상황신고서 부표 (5쪽)

수정신고서 작성방법 및 제출요령

사례별 원천징수이행상황신고서 작성방법

 

04   소득자료제출집계표 작성요령

 

05   원천징수세액환급신청서 작성예시

 

06   납부서 작성요령

 

07   지급명세서 제출 및 신고·납부